معايير التدقيق الداخلي : المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

كما هو الحال في المحاسبة، يخضع التدقيق لمعايير تسمى معايير التدقيق الدولية. يصدر معهد المدققين الداخليين الدولي (IIA) معايير دولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي. تلخص معايير التدقيق الداخلي هذه المعايير أهداف وظيفة التدقيق الداخلي ، والأدوار المحتملة التي يمكن أن تؤديها وظيفة التدقيق الداخلي، وكيف يفترض أن يضطلع المدققون بالمسؤوليات المطلوبة

قديما ، كان التدقيق الداخلي دورًا شرطيًا ، هناك للعثور على أوجه القصور في عمليات المنظمة. ومع ذلك ، فقد تطورت إلى دور أكثر ثقة. يعمل التدقيق الداخلي الآن ، بدلاً من أن يكون هناك للشرطة ، كمستشار موثوق به للمؤسسة ، ويعمل على تحقيق أهداف المنظمة.

ما هو التدقيق الداخلي؟

يعرّف معهد المدققين الداخليين (أو IIA) ، المنظمة الرسمية التي تمثل المدققين الداخليين وتصدق عليهم ، التدقيق الداخلي بأنه “ضمان مستقل وموضوعي واستشارات مصممة بشكل فعال لإضافة قيمة وتحسين عمليات المنظمة. إنه يساعد المؤسسة على تحقيق أهدافها من خلال تقديم نهج منظم ومنضبط لتقييم وتحسين فعالية إدارة المخاطر والرقابة وعملية الحوكمة.

إذن ، هناك التعريف الرسمي. الآن دعنا نتحدث عن ماهية التدقيق الداخلي حقًا. من الناحية المثالية ، التدقيق الداخلي هو فريق من المحاسبين والاستشاريين الذين لديهم هيكل إبلاغ متسلسل إلى المدير المالي أو الرئيس التنفيذي ، ومن ثم مسؤوليات الإبلاغ المباشر إلى لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة.

عادةً ما تكون مهمة مكتب التدقيق الداخلي هي إجراء عمليات مراجعة وتدقيق وعمليات استشارية داخل الشركة والتي يتم تحديدها من خلال تقييم المخاطر. يتضمن تقييم المخاطر هذا مدخلات من المديرين والمديرين التنفيذيين والموظفين ، والتي يستخدمها الرئيس التنفيذي للتدقيق بعد ذلك لتحديد وترتيب أولويات خطة التدقيق ، وهي قائمة بمشاريع السنوات القادمة للتدقيق الداخلي

ما هي معايير التدقيق الداخلي ؟

عندما يتولى فريق المدقق الداخلي مشروعًا، فإنهم لا يستخدمون أفكارهم وأفكارهم فقط لإجراء مشروع. هناك معايير منشورة من قبل معهد المدققين الداخليين (IIA) تضمن أن كل مشروع يلبي متطلبات جودة معينة ، وأن أي نتائج من هذا المشروع تتفق مع النتائج والعمليات المعقولة وتتبع معايير معهد المدققين الداخليين. تشمل هذه المعايير مدونة أخلاقيات التدقيق والمعايير الدولية للممارسات المهنية للتدقيق الداخلي.

تركز هذه المعايير على خمسة تأكيدات للتدقيق الداخلي. هذه التأكيدات الخمسة هي: الوجود ، والاكتمال ، والحقوق أو الالتزامات ، والتقييم ، والإفصاح. عندما يبحث المدققون الداخليون في السجلات المحاسبية أو المستندات الأخرى أو العمليات التجارية ، فإنهم يبحثون عن واحد على الأقل من هذه التأكيدات الخمسة.

في حين أن الطريقة التي تؤثر بها هذه التأكيدات على عمليات الشركة أو الطريقة التي يتم بها تطبيق المعايير على مشروع ما تعتمد على تفاصيل المشروع ، يجب أن تملي نطاق وأهداف خطة التدقيق.

النطاق هو مدى ضيق أو اتساع نطاق نظر المدققين ، في حين أن الأهداف هي الأشياء المحددة التي يأمل المدققون في تحقيقها.

على سبيل المثال ، قد يكون للتدقيق في سجلات المخزون نطاق لسنة مالية واحدة ومستودع واحد ، بهدف التأكد من دقة سجلات المخزون ، وتوثيق التغييرات بوضوح ، والتحقيق في أي تباينات والموافقة عليها بشكل مناسب.

المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

التدقيق الداخلي هو العملية التي تتم في بيئات قانونية وثقافية مختلفة ؛ داخل المنظمات التي تختلف في الغرض والحجم والهيكل والتعقيد ؛ وكذلك من قبل الأفراد داخل المنظمة أو خارجها.

على الرغم من أن الاختلافات قد تؤثر على ممارسة التدقيق الداخلي في كل بيئة ، إلا أن التوافق مع المعايير الدولية لمعهد المدققين الداخليين للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي مهم في تجميع مسؤوليات المدققين الداخليين وكذلك نشاط التدقيق الداخلي.

إذا كان نشاط التدقيق الداخلي أو المدقق الداخلي محظورًا بموجب اللوائح أو القانون من التوافق مع أقسام معينة من المعايير ، فإن التوافق مع جميع أقسام المعايير الأخرى والإفصاحات المناسبة مطلوب أيضًا.

إذا تم استخدام هذه المعايير جنبًا إلى جنب مع المعايير الصادرة عن هيئات تنظيمية أخرى ، فقد تشير اتصالات التدقيق الداخلي أيضًا إلى استخدام معايير أخرى ، حسب الاقتضاء. في مثل هذه الحالة ، إذا كان هناك اتساق بين “المعايير” والمعايير الأخرى ، فإن المدققين الداخليين ونشاط التدقيق الداخلي يحتاجون إلى التوافق مع المعايير ، ويمكن أن يتوافقوا مع المعايير الأخرى فيما يتعلق بكونهم أكثر تقييدًا.

الغرض من المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

الغرض من هذه المعايير يشمل:

• تحديد المبادئ الأساسية التي تمثل ممارسة التدقيق الداخلي.
• توفير إطار عمل لتنفيذ مجموعة واسعة من أنشطة التدقيق الداخلي ذات القيمة المضافة والترويج لها.
• وضع الأساس لتقييم أداء التدقيق الداخلي.
• تعزيز العمليات والعمليات التنظيمية المحسنة.

مبادئ المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي هي متطلبات إلزامية قائمة على المبادئ وتتضمن:

بيانات المتطلبات الأساسية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي وكذلك لتقييم فعالية الأداء ، والتي يمكن تطبيقها دوليًا على المستويين الفردي والتنظيمي.

التفسيرات التي توضح المفاهيم والمصطلحات الواردة في البيانات.

هيكلية المعايير الدولية للتدقيق الداخلي

يتم فصل هيكل هذه المعايير بين معايير السمات والأداء. تشمل معايير السمات سمات الأفراد والمنظمات المشاركة في التدقيق الداخلي. من ناحية أخرى، تحدد معايير الأداء طبيعة التدقيق الداخلي وبالتالي يمكن قياس معايير الجودة التي يتم قياسها مع أداء هذه الخدمات. علاوة على ذلك، يتم إصدار معايير السمة والأداء أيضًا لتطبيقها على جميع خدمات التدقيق الداخلي.

لماذا ظهرت المعايير الدولية للتدقيق الداخلي؟

تم تصميم المعايير الدولية للتدقيق الداخلي من أجل:

• تقديم أساس لأداء وتطوير مجموعة واسعة من خدمات التدقيق الداخلي ذات القيمة المضافة ،
• تشكيل الأساس لتقييم أداء التدقيق الداخلي ،
• دليل الالتزام بالعناصر الإلزامية لمعايير التدقيق الداخلي الصادرة عن معهد المدققين الداخليين (IIA) ، وتعزيز العمليات والعمليات التنظيمية المحسنة

تحدد المعايير الدولية للتدقيق الداخلي أيضًا استقلالية وموضوعية المدققين الداخليين. يجب أن يظل المدققون الداخليون مستقلين وأن يؤدوا عملهم بموضوعية.

الاستقلالية هي التحرر من الظروف التي تخيف قدرة نشاط التدقيق الداخلي على القيام بمسؤوليات التدقيق الداخلي بحيادية. لتحقيق هذا المستوى من الحرية المطلوب لإجراء مهام نشاط التدقيق الداخلي بشكل فعال، يتمتع الرئيس التنفيذي للتدقيق – رئيس قسم التدقيق – بإمكانية الوصول المباشر وغير المعوق إلى الإدارة العليا ومجلس الإدارة.

يمكن تحقيق ذلك من خلال علاقة الإبلاغ المزدوج. يرجى ملاحظة أن التهديدات للاستقلال يجب أن تدار على جميع المستويات بما في ذلك مستوى المدقق الفردي ، والمشاركة ، والوظيفية ، والتنظيمية.

ماذا يفعل المدققون الداخليون؟

التدقيق الداخلي هو نظام متعدد الأبعاد يمتد ليشمل جميع القطاعات التي تطورت إلى موقع رئيسي داخل المنظمات. غالبًا ما يوصف المدقق الداخلي بأنه الصديق النقدي للمؤسسة – المستشار المستقل الذي يمكنه تحدي الممارسات الحالية ، ومناصرة أفضل الممارسات ويكون محفزًا للتحسين بهدف ضمان أن المؤسسة ككل يمكنها تحقيق أهدافها الإستراتيجية.

بصفتهم مستشارين للإدارة ، يعمل المدققون الداخليون بمثابة اليد اليمنى لمجلس الإدارة من خلال لجنة التدقيق من خلال تقديم ضمانات بشأن قدرة المنظمات على تحقيق أهدافها وحوكمتها ومخاطرها وضوابطها. غالبًا ما يكون للمدققين الداخليين مدخلات في التخطيط الاستراتيجي وتحليل السوق والامتثال وإدارة التغيير واستخدام تكنولوجيا المعلومات.

على الرغم من أن التدقيق الداخلي لديه درجة من التركيز على الجوانب المالية للمنظمة ، إلا أنه في الأساس ليس انضباطًا ماليًا – على عكس التدقيق الخارجي النظير. إن طبيعتها المتعددة الأبعاد تتطلب نطاقًا أوسع بكثير في المنظمة من نطاق المراجعة الخارجية.

تخلق طبيعة العمل اليومي للمدقق الداخلي الفرصة لاكتساب قدر كبير من العمق والاتساع في فهم استراتيجية المنظمة وعملياتها. لذلك فإن طبيعتها المتعددة الأبعاد تشكل حتما المراجعين الداخليين في المرشحين المثاليين للمناصب التنفيذية.

ما هو قانون التدقيق الداخلي لأخلاقيات المهنة؟

مدونة أخلاقيات التدقيق الداخلي هي مجموعة من المبادئ التي توجه سلوك محترفي التدقيق الداخلي. تعزز هذه المبادئ النزاهة والموضوعية والسرية والكفاءة في أداء وظائف التدقيق الداخلي. تحدد مدونة الأخلاقيات أيضًا التوقعات حول كيفية تصرف المدققين الداخليين في العلاقات مع أصحاب المصلحة والعملاء وأصحاب العمل.

تستند مدونة أخلاقيات التدقيق الداخلي إلى المعايير الدولية للممارسة المهنية للتدقيق الداخلي ، والتي وضعها معهد المدققين الداخليين (IIA). معهد المدققين الداخليين (IIA) هو منظمة مهنية عالمية لمتخصصي التدقيق الداخلي. تحدد المعايير المتطلبات الأخلاقية والمهنية للمدققين الداخليين.

تتكون مدونة أخلاقيات المدققين الداخليين من أربعة مبادئ: النزاهة والموضوعية والسرية والكفاءة. تم تصميم هذه المبادئ لتعزيز السلوك الأخلاقي والجدارة بالثقة في أداء وظائف التدقيق الداخلي.

1.النزاهة

يجب أن يكون المدققون الداخليون صادقين وصادقين في تعاملاتهم مع أصحاب المصلحة والعملاء وأصحاب العمل. يجب عليهم الالتزام بأعلى معايير السلوك الأخلاقي والحفاظ على موقف الموضوعية في عملهم.

2. الموضوعية

يجب أن يكون المدققون الداخليون محايدين وموضوعيين في تقييمهم للمنظمات والموظفين الأفراد. يجب ألا يسمحوا لمصالحهم الشخصية بالتأثير على أحكامهم أو قراراتهم.

3. السرية

يجب على المدققين احترام سرية المعلومات التي يحصلون عليها في سياق عملهم. يجب عليهم عدم إفشاء المعلومات السرية لأي شخص خارج المنظمة ما لم يأذن لهم صاحب العمل بذلك.

4. الكفاءة

يجب أن يمتلك المدققون الداخليون المعرفة والمهارات والقدرات اللازمة لأداء عملهم بفعالية. يجب عليهم مواكبة التطورات الجديدة في تقنيات وممارسات التدقيق الداخلي.

مبادئ أخرى للتدقيق الداخلي:

• يتوافق مع استراتيجيات وأهداف ومخاطر المنظمة.
• أن يكون في وضع مناسب وموارد كافية.
• يوضح الجودة والتحسين المستمر.
• يتواصل بشكل فعال.
• يوفر ضمانًا قائمًا على المخاطر.
• ملية استباقية، تركز على المستقبل.
• يعزز التحسين التنظيمي.

تساعد هذه المبادئ على التأكد من أن محترفي التدقيق الداخلي جديرون بالثقة وموثوقون في عملهم. بالإضافة إلى ذلك ، تحدد مدونة الأخلاقيات التوقعات حول كيفية تصرف المدققين الداخليين في العلاقات مع أصحاب المصلحة والعملاء وأصحاب العمل.

دور التدقيق الداخلي

المدققون الداخليون مسؤولون عما يلي:

1.تقييم الضوابط الأساسية وتقديم المشورة للمديرين على جميع المستويات

يشمل عمل المدقق الداخلي تقييم لهجة وثقافة إدارة المخاطر في المنظمة بالإضافة إلى التقييم والإبلاغ عن فعالية وكفاءة تنفيذ سياسات الإدارة.

2. تقييم المخاطر

يحدد المدققون الداخليون الأنشطة الرئيسية وعوامل الخطر ذات الصلة ويقيمون أهميتها. تؤثر الاتجاهات المتغيرة وظروف العمل / الاقتصادية على طريقة تقييم المدقق الداخلي للمخاطر.

لقد تغيرت تقنيات التدقيق الداخلي من نموذج قائم على رد الفعل والرقابة إلى نهج أكثر استباقية وقائم على المخاطر. وهذا يمكّن المدقق الداخلي من توقع المخاوف والفرص المستقبلية المحتملة بالإضافة إلى تحديد المشكلات الحالية.

3. تحليل العمليات وتأكيد المعلومات

يعمل المدققون الداخليون بشكل وثيق مع المديرين التنفيذيين لمراجعة العمليات ثم الإبلاغ عن النتائج التي توصلوا إليها. يجب أن يكون المدقق الداخلي على دراية جيدة بالأهداف الإستراتيجية للمؤسسة ، بحيث يكون لديهم فهم واضح لكيفية ملاءمة عمليات أي جزء معين من المنظمة مع الصورة الأكبر.

4. مراجعة الامتثال

تضمن مراجعة الامتثال أن المنظمة تلتزم بالقواعد واللوائح والقوانين ومدونات الممارسة والمبادئ التوجيهية والمبادئ لأنها تنطبق بشكل فردي وجماعي على جميع أجزاء مؤسستهم.

العلاقة بين التدقيق الداخلي والأخلاق

يرتبط التدقيق الداخلي والأخلاقيات ارتباطًا وثيقًا. يلعب المدققون الداخليون دورًا مهمًا في تعزيز السلوك الأخلاقي داخل المنظمات. إنها تساعد في ضمان الالتزام بالسياسات والإجراءات التنظيمية وأن الموظفين يمتثلون للقوانين واللوائح المعمول بها.

عادة ما يكون لدى المنظمات التي تقدر السلوك الأخلاقي ضوابط داخلية قوية. تساعد هذه الضوابط على ردع واكتشاف السلوك غير الأخلاقي. يلعب المدققون الداخليون دورًا رئيسيًا في تقييم فعالية هذه الضوابط.

عندما لا تكون الضوابط الداخلية فعالة ، فقد يؤدي ذلك إلى سوء سلوك الموظف. يمكن أن يكون لذلك عواقب وخيمة على المنظمة ، بما في ذلك الخسائر المالية والضرر بالسمعة والمسؤولية القانونية.

يمكن أن يساعد المدققون الداخليون في منع سوء سلوك الموظف من خلال ضمان تلبية المعايير الأخلاقية. يمكنهم أيضًا مساعدة المنظمات على الاستجابة بفعالية لادعاءات سوء السلوك.

هناك العديد من الطرق التي يمكن للمدققين الداخليين من خلالها تعزيز السلوك الأخلاقي داخل المنظمات. يمكنهم توفير التدريب على القضايا الأخلاقية ، والمساعدة في تطوير السياسات والإجراءات التي تشجع السلوك الأخلاقي ، ومراقبة الامتثال لهذه السياسات والإجراءات.

يمكن للمدققين الداخليين أيضًا التحقيق في مزاعم سوء السلوك والتوصية بإجراءات تصحيحية عند اكتشاف حدوث سلوك غير أخلاقي.

الموضوعية في التدقيق الداخلي

إن موضوعية المعايير الدولية للتدقيق الداخلي هي وجهة نظر غير متحيزة تسمح للمدققين الداخليين بأداء المهام بطريقة لا تضر بالجودة. لا يقوم المدققون الداخليون بإخضاع قرارهم بشأن مسائل التدقيق للآخرين حتى يمكن الحفاظ على الموضوعية. يجب السيطرة على تهديدات الموضوعية على مستوى المدقق الفردي ، والمشاركة ، والوظيفية ، والتنظيمية.

بالإضافة إلى اتباع المعايير الدولية للتدقيق الداخلي ، فإن المدققين الداخليين مطالبون أيضًا باتباع مدونة الأخلاق. تشتمل مدونة الأخلاق على أربعة مبادئ: النزاهة والموضوعية والسرية والكفاءة.

تعني النزاهة أنه يجب على المدققين الداخليين أداء مهامهم بأمانة واجتهاد ومسؤولية. ويغطي تحقيق الامتثال القانوني. النزاهة تعني أن المدققين الداخليين يجب ألا ينخرطوا في نشاط غير قانوني أو في أعمال من شأنها أن تكون سيئة السمعة لمهنة التدقيق الداخلي أو المنظمة. كما يطلب من المدققين أن يظلوا مخلصين للمنظمة وأن يحترموا ويساهموا في أهدافها المشروعة والأخلاقية.

يمنع مبدأ موضوعية المعايير الدولية للتدقيق الداخلي المدققين الداخليين من أن يكونوا جزءًا من أي مهمة أو علاقة قد تقلل أو يُعتقد أنها تقلل من تقييمهم غير المتحيز. علاوة على ذلك ، لا يجوز للمدقق الداخلي قبول أي شيء قد يقلل أو يُفترض أنه يقلل من حكمه المهني.

غالبًا ما يزودهم خط عمل المدققين الداخليين بمعلومات لا يمكن للآخرين الوصول إليها. وبالتالي ، يجب أن يكونوا حصيفين في استخدام وحماية المعلومات التي يتم الحصول عليها أثناء قيامهم بواجباتهم. علاوة على ذلك ، لا يجوز للمدققين الداخليين استخدام المعلومات لأي منفعة شخصية أو بأي طريقة من شأنها أن تتعارض مع القانون أو تضر بالأهداف المشروعة والأخلاقية للمنظمة.

وأخيراً يأتي المبدأ الأخلاقي للمعايير الدولية لكفاءة التدقيق الداخلي. إنها تملي على المدققين المشاركة فقط في تلك الأنشطة التي يمتلكون فيها المهارات والخبرات اللازمة. وهذا يتطلب أيضًا من المدققين أن يبقوا أنفسهم على اطلاع دائم ، وأن عليهم بشكل متكرر تحسين خبراتهم وفعالية وجودة خدماتهم.

الأسئلة الشائعة