كيف يتم اعادة تقييم الاصول ؟ وما هي إجابيات وسلبيات وحدود هذا التقييم ؟

إعادة تقييم الأصول هو تعديل يتم إجراؤه على القيمة الدفترية للأصل الثابت عن طريق تعديلها بالزيادة أو النقصان اعتمادًا على القيمة السوقية العادلة للأصل الثابت .

أي أن إعادة التقييم يمكن أن تعكس كلاً من الارتفاع وكذلك الاستهلاك في قيمة الأصول الثابتة و يشمل الغرض الذي يتم من أجله إعادة تقييـم الأصـول بيع الأصل إلى وحدة أعمال أخرى ، أو الاندماج أو الاستحواذ على الشركة ، إلخ.

ما هو إعادة تقييم الأصول ؟

إعادة تقييم الأصول الثابتة هي العملية التي يتم من خلالها تعديل القيمة الدفترية للأصول الثابتة بالزيادة أو النقصان استجابة للتغيرات الرئيسية في قيمتها السوقية العادلة. يُسمح بإعادة التقييم بموجب إطار عمل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ولكن ليس بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة.

ببساطى ، إعـادة تقييـم الأصـول يعني التغيير في القيمة السوقية للأصول ، سواء كانت في زيادة أو نقصان. بشكل عام ، يتم إجراء التقييمات للأصل عندما يكون هناك فرق بين القيمة السوقية الحالية للأصل وقيمته في الميزانية العمومية للشركة.

1. وفقًا لمبادئ المحاسبة، يجب الاعتراف بجميع الأصول الثابتة على أساس تغير تكلفته عبر الزمن. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إعـادة تقيـيم الأصـول الثابتة على أساس التكلفة أو القيمة السوقية العادلة ، أيهما أقل.
2. وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، يجب تسجيل الأصول الثابتة بالتكلفة الحقيقية الأولية. بعد ذلك ، يُسمح للشركات باستخدام نموذج التكلفة أو نموذج إعادة التقييم.
   • في نموذج التكلفة ، لا يتم تعديل القيمة الدفترية للأصول ويتم استهلاكها على مدار العمر الإنتاجي.
   • في نموذج إعادة التقييم ، يمكن تعديل تكلفة الأصل بالزيادة أو النقصان ، اعتمادًا على القيمة العادلة. في هذه الحالة ، تنشئ إعادة تقييـم الأصـول احتياطيًا يسمى “احتياطي إعادة التقييم”. عند زيادة قيمة الأصول ، يتم إيداعها في احتياطي إعادة التقييم وعندما يتم خصمها أيضاً. نقوم بـإعـادة تقييم الأصـول الثابتة والأصول غير الملموسة.

طرق إعادة تقييم الأصول

1 – طريقة الفهرسة

في هذه الطريقة ، ينطبق المؤشر على تكلفة الأصول لمعرفة التكلفة الحالية. قائمة الفهرس الصادرة عن الدائرة الإحصائية.

2 – طريقة سعر السوق الحالية

حسب سعر السوق السائد للأصول.

• إعادة تقييم الأرض والمبنى – للحصول على القيمة السوقية العادلة للمبنى ، يمكننا الاستعانة بقيم العقارات/تجار العقارات المتاحين في السوق.
• المصانع والآلات – يمكننا الاستعانة بالمورد لتحديد القيمة السوقية العادلة للآلات والآلات.

تستخدم هذه الطريقة بشكل عام من قبل مجلس الإدارة لإعادة تقييم الأصول.

3 – طريقة التقييم

في هذه الطريقة ، يقوم المُثمن الفني بإجراء تقييم مفصل للأصول لمعرفة القيمة السوقية. يلزم إجراء تقييم كامل عندما تقوم الشركة بإصدار بوليصة تأمين للأصول الثابتة. في هذه الطريقة ، يجب أن نتأكد من عدم المبالغة في/التقليل من قيمة الأصول الثابتة.

هناك بعض النقاط التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد القيمة السوقية العادلة للأصل وهي كما يلي:

• تاريخ شراء الأصول الثابتة لحساب عمر الأصول الثابتة.
• استخدام الأصول مثل 8 ساعات و 16 ساعة و 24 ساعة
• نوع الأصول مثل الأرض والمباني والمصانع والآلات.
• سياسة الإصلاح والصيانة للمؤسسة للأصول الثابتة ؛
• توافر قطع الغيار في المستقبل ؛

حساب الإهلاك تحت طريقة إعادة تقييم الأصول

فيما يلي صيغة حساب مصروفات الإهلاك وفقًا لطريقة إعادة التقييم:

مصاريف الإهلاك = قيمة الأصل في بداية العام + الإضافات خلال العام – الخصومات خلال العام – قيمة الأصول في نهاية العام

لماذا لا نعيد تقييم الأصول المتداولة مثل الأصول غير المتداولة؟

عادة ما يرتبط مفهوم إعادة تقييم الأصول بالأصول غير المتداولة فقط. قد يكون السبب الرئيسي وراء ارتباط مصطلح “إعادة التقييم الاصول” بالأصول غير المتداول هو أن معيار المحاسبة الدولي (IAS) رقم 16 يستخدم هذا المصطلح. لذلك ، عادة ما يشير إعادة تـقيــيم الأصـول إلى إعادة تـقـييم الأصـول غير المتداولة.

لكن هذا لا يعني أن الأصول الأخرى مثل الأصول المتداولة لا يعاد تقييمها بعد الاعتراف بها.

باختصار ، لا تتعلق إعادة التقييم بالأصول الثابتة وحدها ، بل يتم أيضًا إعادة تـقييم الأصـول المتداولة ولكن بالتأكيد طبيعة إعـادة تقيــيم الأصـول غير المتداولة والأسباب تختلف عن إعادة تقيـيم الأصـول المتداولة في معظم الأوقات.

أيضًا ، لا يتم تسجيل المكاسب الناتجة عن إعادة التقييم للأصول غير المتداولة فقط ، فهناك العديد من الحالات التي يتم فيها تسجيل المكاسب فيما يتعلق بالأصول المتداولة ولكن لا يُطلق عليها “مكاسب إعادة التقييم”.

المزايا

• إذا أعيد تقييم الأصول على الجانب التصاعدي ، فسيؤدي ذلك إلى زيادة الربح النقدي (صافي الربح بالإضافة إلى الإهلاك) للكيان.
• التفاوض على سعر عادل لأصول الكيان قبل الاندماج مع شركة أخرى أو الاستحواذ عليها.
• يمكن استخدام الرصيد الدائن لاحتياطي إعادة التقييم لاستبدال الأصول الثابتة في نهاية عمرها الإنتاجي.
• لتقليل نسبة الرافعة المالية (القرض المضمون إلى رأس المال).
• المنفعة الضريبية: – تؤدي إلى زيادة في قيمة الأصول ؛ ومن ثم سيزداد مقدار الاستهلاك وبالتالي يؤدي إلى خصم ضريبة الدخل.

السلبيات

1. لا يمكن للشركة إعادة تقييم أصولها الثابتة كل عام ، أو قد لا تنخفض تكلفة الأصول الثابتة. في مثل هذه الحالة ، لا يمكن أن تتحمل الشركة الاستهلاك.
2. لا يُظهر إجمالي الإهلاك المحمّل على إعادة تقـييم الأصـول الثابتة نمطًا منتظمًا.
3. تنفق الشركة مبلغًا كبيرًا على إعادة تقييم الأصول الثابتة لأن هذا العمل يحتاج إلى مساعدة من الخبراء التقنيين ، وتؤدي الزيادة في النفقات إلى ربح أقل.

الحدود

إذا قامت الشركة بإعادة التقييم وأدى ذلك إلى انخفاض القيمة الدفترية لإعادة تقييـم الأصـول الثابتة ، عندئذٍ يتم خصم القيمة النزولية في حساب الربح أو الخسارة. ومع ذلك ، إذا كان الرصيد الدائن متاحًا في احتياطي إعادة التقييم لذلك الأصل الثابت ، فسنخصم احتياطي إعادة التقييم بدلاً من حساب الربح أو الخسارة.

نقاط مهمة يجب ملاحظتها

يتم إضافة مبلغ إعادة التقييم التصاعدي للأصول الثابتة إلى احتياطي إعادة التقييم ، ولا يمكن استخدام هذا الاحتياطي لتوزيع الأرباح. احتياطي إعادة التقييم هو احتياطي رأس المال ، ويمكن استخدامه لشراء إعـادة تقيـيم الأصول الثابتة ؛

في حالة حدوث أي زيادة في الاستهلاك نتيجة لإعـادة تقييم الأصـول ، يتم خصم الاستهلاك في حساب احتياطي إعادة التقييم ؛

يعتبر النظر في الطريقة المناسبة لإعادة تقـييم الأصـول هو الأكثر أهمية. طريقة التقييم هي الطريقة الأكثر استخدامًا.

كلمات أخيرة

يجب على الكيان أن يقوم بإعادة تقييم أصوله لأن إعادة التقييم توفر القيمة الحالية للأصول التي يمتلكها الكيان ، وإعادة التقييم بالزيادة مفيدة للكيان ؛ يمكن أن تفرض مزيدًا من الإهلاك على القيمة الصاعدة والحصول على المزايا الضريبية.