ما هو البيع بالتقسيط ؟ وماهي هي شروطه وقواعده؟

يعد أسلوب البيع بالتقسيط أحد الطرق العديدة التي يتم بها الاعتراف بالإيرادات وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). في هذه الطريقة، يتم الاعتراف بالإيرادات فقط عندما يتم جمع النقد من قبل الشركة وليس عندما تقوم الشركة بالمبيعات.

على سبيل المثال ، يمكن للشركة “أ” بيع بعض المنتجات للعميل “ج” دون تحصيل المدفوعات مقابل البضائع على الفور. يعترف البيع بالتقسيط بالإيرادات عند النقطة التي يتم دفعها نقدًا وليس عند بيع البضائع.

تشجع هذه الطريقة على تحصيل النقود مقابل البضائع المباعة على مدى فترة زمنية طويلة. في طريقة البيع هذه، يجب على المشتري دفع ثمن البضائع المشتراة على أقساط أو من خلال مدفوعات منتظمة متفق عليها.

ما هو البيع بالتقسيط؟

البيع بالتقسيط هو نوع من الاعتراف بالإيرادات يعتمده البائعون حيث يسمحون للمشتري بالسداد على أقساط على مدى فترة زمنية محددة دون تحويل الفوائد الكاملة في وقت البيع.

تمكن هذه الطريقة البائع أو المورد من التعرف على الإيرادات والمصروفات أثناء تحصيل النقود بدلاً من وقت البيع. يتم التأجيل الجزئي لأي مكاسب رأسمالية إلى سنوات ضريبية مستقبلية باستخدام نهج التقسيط.

تتطلب طريقة البيع بالتقسيط من المشترين سداد الدفعات على النحو المتفق عليه ودفع الفوائد إذا تم دفع المدفوعات في سنوات ضريبية متتالية

كيف يعمل البيع بالتقسيط؟

يساعد البيع بالتقسيط الشركات على توزيع دخلها على مدى فترة زمنية ، مما يوفر لها مزايا ضريبية معينة. البيع بالتقسيط هو طريقة تسمح للشركات بحساب الإيرادات والمصروفات في وقت التحصيل النقدي وليس وقت البيع.

تستخدم هذه الطريقة في قطاعات الأعمال والصناعات المختلفة. في سوق العقارات، على سبيل المثال، يسمح نهج البيع بالتقسيط لمشتري المنزل بتوزيع مدفوعات المنزل على مدى فترة زمنية، إذا امتدت خطة السداد إلى سنة محاسبية أخرى، يدفع المشتري فائدة على دفعة القسط

شروط البيع بالتقسيط

لتحقيق البيع بالأقساط لابد من ان يكون هناك عقد بين البائع والمشتري يستوفي جميع الشروط التالية:

 شروط الإنعقاد:

هي الشروط التي يجب أنّ يُوصف به عاقد عقد بيع التقسيط من أهمها:

•  أنّ يكون راشداً وعاقلاً.
• أنّ يكون راضياً بعقد بيع التقسيط.

شروط التعاقد: وتهم الشروط التي يجب أنّ تتميز فيها صيغة العقد ومنها:

• وجود قبول وإيجاب بين الطرفين المتعاقدين.
• يجب أنّ يكون قبول العقد ضمن مجلس واحد.
•  ألّا توجد موانع تمنع تحقيق البيع

شروط المعقود عليه: وهذه الشروط الخاصة بطبيعة ونوع  البضاعة المباعة ومن أهمها:

•  أنّ يتصف المعقود عليه بأنّه مالك شرعيّ.
•  وجود البضاعة المراد بيعها عند إعداد العقد.
•   لا يجب يجوز بيع غير الموجود.
• تحقيق الانتفاع بالبضاعة المعقود عليها؛ إذ أنه لا يجوز بيع الأشياء غير النافعة.
• أنّ يكون من المقدور تسليم البضاعة؛ إذ لا يجوز بيع الأشياء غير الملموسة.

 شروط صحة البيع: وتهم الشروط التي يجب وجودها من أجل ضمان صحة البيع التقسيط وهي:

• يجب أن يكون كل شيء مرتبط بالمنتج أو الشيء المباع معلوماً، مثل كميته، طبيعته، وثمنه، والمدة المؤجلة لدفع قيمته.
•  لا يجوز أنّ يكون البيع مؤقتاً؛ أي أن الغر من هذا البيع هو تحقيق نقل الملكيّة بين أطرافه.
• أنّ يُحقق البيع فائدة من خلال؛ إذ أنه لا يجوز بيع شيء بشيء مساوٍ له في القيمة.
• ألّا يتضمن عقد البيع أيّ شروط تؤدي إلى فساده، مثل اشتراط وجود منفعة زائدة لأحد الأطراف المتعاقدة.

شروط نفاذ البيع: وهي الشروط التي تدخل في تحقيق البيع المتفق عليه هما:

•  أنّ ينتقل المنتج المباع إلى ملكيّة البائع بمجرد التعاقد، أو أن يملك الحق في التصرف بها؛ إذ أنه لا يتم تنفيذ البيع الذي لا يكون ضمن ملكيّة بائع.
• يجب ألّا تكون في المنتج المباع حقوق عند غير البائع؛ حيث أنه لا يجوز بيع المنتجات المرهونة أو المأجورة.

 شروط الالتزام: تهم الشروط الخاصة في التزام العقد، ومن أهمها:

•  خلو المنتج المباع من أيّ شرط من طرف البائع؛ إذ لا يصبح البيع ملزماً في حال وجود أي شروط مفروضة، كما يجوز فسخ العقد وعدم الاستمرار به.
• يجب ألّا يتضمن عقد البيع أيّ إكراه على أحد الأطراف المتعاقدة.

استخدام طريقة التقسيط في قطاع العقارات

على الرغم من أن استخدام طريقة البيع بالتقسيط أمر معتاد تمامًا ، إلا أنه لا يزال مقصورًا على قلة مختارة من المشترين والتجار الأفراد.

صناعة العقارات هي مجال قد لا يضطر فيه المشتري إلى دفع كامل المبلغ مقدمًا ، وبالتالي فإن البيع بالتقسيط يعمل بشكل جيد هنا.

في مجال العقارات ، يعمل البيع بالتقسيط بشكل أفضل مع العقارات التي لا تحتوي على أي رهون عقارية وحيث يكون البائع مستعدًا لتمويل شراء المشتري.

يوفر هذا للبائع تدفقًا ثابتًا للدخل بمرور الوقت ويسمح بفرض ضريبة على البيع بمرور الوقت بدلاً من البيع فورًا.

مزايا طريقة البيع بالتقسيط

فيما يلي فوائد استخدام طريقة البيع بالتقسيط:

• أثناء انتظار تسليم البضائع ، يكون لدى المشتري الوقت لترتيب الأموال. يعرض البائع فترة ممتدة للدفع للمشتري مقابل البضائع التي يشتريها. نتيجة لذلك ، لا يحتاج المشتري إلى ترتيب المبلغ بالكامل مقدمًا.
• يستخدم البائع هذه الطريقة عندما يكون هناك أي شك فيما يتعلق بتحصيل النقود من المشتري مقابل البضائع التي يبيعها. بدلاً من الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عند إجراء البيع ، يعترف البائع بالإيرادات والمصروفات عند تحصيل النقد.
• هذه الطريقة للاعتراف بالإيرادات من قبل البائع مقابل البضائع المباعة بواسطته هي الطريقة المحافظة لإثبات الإيرادات. بموجب هذه الطريقة ، يتم تأجيل إجمالي الربح من الاعتراف به في دفاتر البائع لأنه ليس من المناسب الاعتراف بالأرباح التي يكون تحصيلها غير مؤكد.
• إذا نشأ مكسب رأسمالي أثناء معاملة البضائع ، فيمكن تأجيله إلى سنوات ضريبية مستقبلية وفقًا لطريقة التقسيط.

عيوب البيع بالتقسيط

من مساوئ طريقة البيع بالتقسيط:

• قد تكون عملية المحاسبة لهذه الطريقة صعبة وغير فعالة. قد تمتد العملية لفترة طويلة مما قد يكون مكلفًا للشركة
• على الرغم من أن طريقة التقسيط تسمح للمشتري بالدفع لاحقًا ، في حالة فشل المشتري في السداد ، يمكن أن يتكبد البائع خسائر
• يظل رأس مال البائعين محظورًا لأنهم استثمروا مبلغًا في شراء الأصل أو المنتج. عندما يبيعونها على أساس أقساط حيث سيستلمونها مرة أخرى عبر الإطار الزمني المحدد ، سيتعين عليهم الانتظار حتى يتم استرداد المبلغ بالكامل
• قد تكون هذه الطريقة غير مواتية للمشتري لأنه لا يمكنه بيعها حتى لا يقوم بالدفع بالكامل ويمتلك جميع حقوق الأصل

كيف يتم حساب معاملة البيع بالتقسيط؟

فيما يلي الخطوات التي يمكنك اتباعها لإكمال المحاسبة عن بيع التثبيت:

• سجلات منفصلة لمبيعات الأقساط: يمكنك البدء بتتبع مبيعات الأقساط بشكل منفصل عن أنواع المبيعات الأخرى. يجب تسجيل المستحقات المرتبطة ببيع الأقساط، وفرزها حسب السنة التي تم إنشاؤها فيها.
• تتبع الإيصالات النقدية: في كل مرة تتلقى فيها نقدًا فيما يتعلق ببيع بالتقسيط ، يجب عليك تتبع تلك الصفقة التي حصلت عليها مقابلها.
• تحول إيرادات المبيعات كل عام: في كل عام ، يجب عليك نقل الإيرادات من مبيعات الأقساط وتكلفة المبيعات إلى حساب الربح الإجمالي المؤجل.
• تقدير الربح الإجمالي: بالنسبة لجميع مبيعات الأقساط التي تحدث خلال تلك السنة المالية ، قم باحتساب معدل الربح الإجمالي.
• تطبيق معدل الربح الإجمالي: يجب تطبيق جميع الإيصالات النقدية المتعلقة بمبيعات الأقساط من الفترات السابقة على إجمالي معدل الربح الخاص بك من السنوات السابقة. أضف النتيجة إلى إجمالي ربحك.
• إجمالي الربح المرحل: في نهاية السنة ، قم بترحيل أي إجمالي ربح مؤجل. بمجرد استلامك للدفع من المشتري ، ستحتاج إلى التعرف عليه وتسجيله.

الحالات التي لا يسمح فيها بالبيع بالتقسيط

لا تنطبق قواعد طريقة التقسيط على المبيعات التي تؤدي إلى خسارة. لا يمكنك استخدام طريقة التقسيط للإبلاغ عن مكاسب من بيع المخزون أو الأسهم والأوراق المالية المتداولة في سوق أوراق مالية راسخ.

يجب عليك الإبلاغ عن أي جزء من المكاسب من بيع الشياء القابلة للاستهلاك والتي تمثل دخلًا عاديًا بموجب قواعد استرداد الإهلاك في سنة البيع.

تحديد مكاسبك الإجمالية من البيع بالتقسيط

إجمالي مكاسبك من البيع بالتقسيط هو عمومًا المبلغ الذي يتجاوز به سعر بيع العقار الذي بعته الأساس المعدل في ذلك العقار.

يشمل سعر البيع المال والقيمة السوقية العادلة للممتلكات التي تلقيتها لبيع العقار، وأي من مصاريف البيع التي يدفعها المشتري، والديون الحالية التي ترهق الممتلكات التي يدفعها المشتري أو يفترضها أو يخضع لها

الأسئلة الشائعة: