ما هو تقرير التدقيق ؟ 4 من أهم أنواع تقارير التدقيق

عادة ما يتم تدقيق حسابات الشركة بواسطة مراجع خارجي مستقل، تقرير التدقيق هو رسالة من مدقق حسابات الشركة وهي النتيجة النهائية لعملية التدقيق. كما ان أنواع تقارير التدقيق تختلف حسب رأي المدقق، ويوضح رأي المدقق حول ما إذا كانت البيانات المالية للشركة مثل الميزانية العمومية متوافقة مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) وما إذا كانت خالية من الأخطاء الجوهرية.

يتم إرفاق تقرير التــدقيق بشكل عام بالتقرير السنوي للشركة. تقرير التدقيق مطلوب من قبل البنوك والمؤسسات المالية والمستثمرين والدائنين والمنظمين. عندما يصدر المدقق تقريرًا نظيفًا ، فهذا يعني أنه تم العثور على البيانات المالية للشركة متوافقة تمامًا مع معايير المحاسبة. سيخبرك تقرير غير مؤهل أن البيان المالي قد يحتوي على بعض الأخطاء.

تعد تقارير التدقيق مهمة جدًا للشركة. يعتمد المستثمرون على تقرير التدقــيق لتقييم الصحة المالية للشركة وهم يؤسسون العديد من القرارات المهمة على تقــرير التدقيق. تقرأ الهيئات التنظيمية أيضًا تقـــرير التدقيق لأنه يخبرهم بمدى دقة المعلومات المالية المبلغ عنها.

عندما يكون تقرير التــدقيق سلبيًا ، يمكن أن يؤثر بشكل خطير على حالة الشركة وسمعتها. من الضروري أن يكون لديك ممارسات محاسبية جيدة حتى تسير مراجعة الحسابات بشكل جيد.

ما هو تقرير التدقيق؟

تقرير التدقيق هو تقييم للوضع المالي الكامل لشركة صغيرة. تم إكمال هذه الوثيقة من قبل متخصص محاسبة مستقل ، وتغطي أصول الشركة وخصومها، وتقدم التقييم المثقف للمدقق للوضع المالي للشركة ومستقبلها.

تقارير المراجعة مطلوبة بموجب القانون إذا كانت الشركة مطروحة للتداول العام أو في صناعة تنظمها لجنة الأوراق المالية والبورصات. الشركات التي تسعى للحصول على تمويل، وكذلك تلك التي تتطلع إلى تحسين الضوابط الداخلية، تجد أيضًا أن هذه المعلومات ذات قيمة.

ماذا يفعل المدققون أثناء التدقيق؟

قبل التدقيق، تقدم الإدارة المعلومات المالية إلى لجنة التدقيق. خلال المراجعة السنوية، يتعين على المدقق مراجعة العمليات والإجراءات التي استخدمتها الشركة لإعداد المعلومات المالية. يتحقق المدققون لمعرفة ما إذا كانت الشركة تستخدم GAAP أو غيرها من أطر إعداد التقارير المعمول بها في إعداد التقارير.

تظهر عمليات التدقيق السنوية الشفافية في إعداد التقارير المالية للشركات ، وهي خطوة إيجابية في إقامة علاقات جيدة بين الشركات ومستثمريها ، وكذلك الجمهور.

أنواع تقارير التدقيق

هناك أربعة أنواع من تقارير التدقيق يمكن إصدارها للشركة بناءً على رأي المدقق. يتم إعداد تقرير التدقيق بناءً على فحص البيانات المالية للشركة من قبل المدققين. تشمل الأنواع الأربعة لتقارير التدقيق تقارير تدقيق غير مؤهلة وتقارير تدقيق مؤهلة وتقارير تدقيق سلبية وتقارير تدقيق إخلاء مسؤولية.

1.تقرير الرأي غير المتحفظ أو تقرير تدقيق غير متحفظ

بمعنى آخر، إنه تقرير تدقيق نظيف يعني أن البيانات المالية للشركة خالية من أي أخطاء جوهرية وتوفر رؤية حقيقية وعادلة للمركز المالي للشركة. ولكن لكي يكون تقرير التدقــيق غير المشروط موثوقًا به، يجب إصداره من قبل مدققي الحسابات المستقلين الذين يقومون بعملية التدقيق. هذا هو أفضل نوع من تقارير التدقيق الصادرة عن المدققين لصالح شركة ويشير إلى صحة البيانات المالية للشركة.

2. تقرير الرأي المتحفظ أو تقرير التدقيق المتحفظ

إن تقرير التدقيق المؤهل يشبه إلى حد ما تقرير غير متحفظ، لكن لم يتمكن المدققون من إصدار رأي غير متحفظ بسبب معاملة معينة أو بسبب حقيقة أن البيانات المالية لم يتم إعدادها وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (مقبولة بشكل عام) مبادئ المحاسبة).

بصرف النظر عن ذلك، لم يتم العثور على أخطاء جوهرية في السجلات المالية. سيقوم المدققون بتضمين فقرة إضافية في تقرير التــدقيق الخاص بهم توضح بالتفصيل سبب عدم تمكنهم من إصدار رأي غير متحفظ أو تقرير تدقيق.

3. تقرير الرأي المعاكس أو تقارير المراجعة السلبية

يتم إصدار تقرير أو رأي تدقيق سلبي من قبل المدققين عندما يجدون تحريفات جوهرية في البيانات المالية للشركة. تؤثر هذه الأخطاء الجوهرية على البيانات المالية الكاملة، وبالتالي لا يمكن الوثوق بالبيانات المالية من قبل أصحاب المصلحة أو المستثمرين أو الحكومة.

سيقدم المدققون بشكل عام تفاصيل التحريف الموجود في تقرير المراجعة الخاص بهم وكمية تأثير ذلك بحيث يمكن لأصحاب المصلحة أن يكونوا واعين أثناء تحليل البيانات المالية بأنفسهم. لكن تقارير التدقيق هذه لا يتم قبولها بشكل عام من قبل المساهمين أو المقرضين أو أصحاب المصلحة الآخرين.

عندما يصدر المدققون رأيًا سلبيًا بشأن البيانات المالية للشركة، يجب على الشركة تصحيح بياناتها المالية وإجراء إعادة التدقيق. تقــرير التدقيــق السلبي هو أسوأ نوع من آراء التدقيق التي يمكن أن يصدرها المدققون.

4. تقرير التدقيق لإخلاء المسئولية عن الرأي أو تقرير تدقيق إخلاء المسئولية

يتم إصدار تقرير أو رأي إخلاء المسئولية من قبل المدققين عندما يكونون غير قادرين على أداء أنشطة التدقيق التي تقع ضمن نطاقهم لفهم الطبيعة الحقيقية للمعاملات أو العثور على أدلة كافية لإثبات أرصدة الحسابات.

بمعنى آخر، لا يمكنهم التعبير عن رأي نهائي بشأن البيانات المالية للشركة. يحدث هذا بشكل عام عندما يكون هناك عدم وجود سجلات مالية مناسبة أو لا يحصل المدققون على الدعم الكافي من الإدارة. يخلق هذا النوع من التقارير سمعة سلبية للشركة في السوق.

المستندات المطلوبة لتقرير المراجعة

• بيانات أو تقرير عن كشوف المرتبات
• قائمة بكافة كشوف الحسابات البنكية المستخدمة
• قائمة وإثبات لجميع المعاملات
• دفتر الحسابات العام
• ميزان التدقيق للشركة
• نسخ من جميع السجلات والمستندات القانونية
• التأكيدات
• الجداول والسجلات
• أوراق وتقارير القرض
• أسئلة وأجوبة حول تنسيق تقرير التــدقيق

مزايا تقرير التـــدقيق

ضمان التقارير المالية: تقارير المراجعة التي يعلن عنها مدقق حسابات معترف به ومستقل يتمتع باستقلال تشغيلي عن سيطرة الكيان. يمكن للتقرير الناتج عنها أن يفيد مستخدمي البيان المالي لتأكيد صحة المعلومات المالية.

إثبات نزاهة الرقابة على مساهميهم: إذا كان المدقق مستقلاً عن الإدارة ، فيمكن أن يحدد البيان ما إذا كانت الإدارة عادلة لمساهميهم أم لا. هذا مشابه لمبدأ ونظرية الأعمال.

إنه يخضع لحكم القانون والإدارة: توقعت معظم الدول أن تقوم الكيانات التي لديها تدابير معينة بفحص بياناتها المالية من قبل مدققين مستقلين – مقاييس مثل قيمة الأصول ، ودوران المبيعات السنوي ، وعدد الموظفين. المدقق هو دليل يمكن أن يشرح للحكومة أن الكيان يمتثل للقاعدة.

هو هام للمساهمين: يريد معظم المساهمين من الشركات مراجعة السجلات المالية لكياناتهم. تتم مراجعة هذا التقرير من قبل السلطات ويتم التعبير عنه بكلمات بسيطة يمكن التعرف عليها من قبل معظم المساهمين الذين ليس لديهم خلفية تجارية أو مالية أو تدقيق.

يبين حالة الشركة الأم: عادةً ما تتطلب العديد من المؤسسات الأم التي لديها شركات فرعية تعمل في بلدان أخرى أو حتى في البلد نفسه السجلات المالية لشركاتها الفرعية تدقيقًا. يمكن أن يساعدهم هذا البيان في إدارة الشركة التابعة بشكل أكثر كفاءة.

يساعد أصحاب المصلحة على فهم الوضع المالي والتشغيلي للكيان. هذه هي النقطة الأكثر أهمية. من المتوقع أن يبدي المدقق رأي المدقق حول ما إذا كانت المنشأة تواجه أي مشاكل أم لا. يتضمن ذلك استفسارات مالية وغير مالية يمكن أن تؤثر على الكيان في مواجهة الفشل في المستقبل المنظور.

قيود تقارير التدقيق

قد يتم تحديد نطاق التدقيق من قبل المسؤولين: هذه مناقشة عامة حول مخاوف التدقيق. في إجراء التدقيق ، يجب أن يتمتع المدققون بالحق الكامل في الحصول على أي نوع من البيانات التي يمكن أن تساعدهم في الحصول على أدلة تدقيق لإظهار رأيهم.

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، قد تبذل الإدارة قصارى جهدها لفحص المدققين من الحصول على بعض المعلومات المعقولة. قد تمنع هذه الصعوبات المراجعين من تقديم أفضل جودة لتقييم التدقيق.

قيود الوقت بالنسبة للمراجعين: في العمل ، يواجه المدققون عادةً قيودًا زمنية لا تمنحهم الوقت الكافي لإكمال اختباراتهم كما ينبغي.

استقلالية المدققين: تتطلب مدونة المعايير أن يظل المدققون متحررين من عملائهم المدققين. هذا للتأكد من أن المدققين لا يفقدون الموضوعية عند إكمالهم مهامهم وكذلك عند بدء تقييم التدقيق.

معرفة المخاطر التي قد لا يحددها المدققون: تتوقع معايير التدقيق أن يكون لدى المدققين خطة تدقيق خاصة بالإضافة إلى تقييم المخاطر. هذا للتأكد من دعم ميزة التدقيق ، والاعتراف بفرص التدقيق وتقليلها. ومع ذلك ، لا يمكن رؤية هذه الأشياء للحد من جميع أنواع مخاطر التحريف الجوهري من عمليات التدقيق المالي. على سبيل المثال ، المخاطر الداخلية ومخاطر الاحتيال.

زيادة قدرة وكفاءة المراجعين: هذه أيضًا نقطة أساسية. نتفهم جميعًا أنه لإجراء تدقيق لشركة ما ، يحتاج الشخص الذي يخدم الشركة إلى الحصول على شهادة تأهيل CPA. ولكن بسبب المنافسة ، وبسبب حجم العمل ، قد تواجه حالة تقرير التدقيق بعض الصعوبات.

النموذج 1 من تقرير التدقيق

القسم / العنوان	الوصف
العنوان	تقرير مدقق الحسابات المستقل. يجب أن يكون عنوان تقــرير التــدقيق بسيطًا وأن يتضمن كلمة “مستقل”. يشير هذا إلى أن التدقيق تم إجراؤه من قبل طرف ثالث خارجي ومستقل وغير متحيز.
المرسل إليه	سيحدد التقرير بوضوح الجهة الموجهة إليه. مثال: لمساهمي اسم الشركة أو المديرين
مقدمة	سيكون هذا بيانًا يوضح اسم الشركة التي يتم تدقيقها ، وتواريخ الفترة المالية التي يغطيها التدقيق ، والتي تكون عادةً السنة المالية.
مسؤوليات أعضاء مجلس الإدارة والمراجعين	يوضح هذا القسم بوضوح مسؤوليات مديري الشركة التي يتم تدقيقها ، ومسؤوليات المدقق. تنص على أن إدارة الشركة ومديريها يقبلون واجب تزويد المدقق بجميع الوثائق المالية المطلوبة للتدقيق. كما ينص على أن الوثائق المقدمة صحيحة ودقيقة على حد علم المدير. يذكر أن دور المدقق هو تدقيق البيانات المالية المقدمة من الشركة. كما تنص على أنه يجب على المدقق تكوين رأيه بناءً على المعلومات المقدمة.
رأي	يوضح هذا القسم رأي المدقق.
أساس الرأي	يوضح القسم أن التدقيق تم إجراؤه وفقًا للمعايير ويصف عملية التدقيق والموارد. قد يكون هذا القسم أطول من الباقي.
مسؤولية الإبلاغ الأخرى	إذا كانت هناك أي مسؤوليات أخرى للإبلاغ مثل المتطلبات القانونية أو التنظيمية فهي مذكورة هنا.
توقيع مدقق الحسابات	موقعة من المدقق
التاريخ والمكان	التاريخ والمدينة التي تم فيها توقيع التقرير من قبل المدقق.

النموذج 2 لشكل تقرير التدقيق

أدناه مثال على تقرير تدقيق نظيف.

ماذا يحدث أثناء التدقيق؟

أثناء مراجعة البيانات المالية ، يجب على المدققين مراجعة العمليات والإجراءات المتعلقة بكيفية إعداد المعلومات المالية للشركة. يتحقق المدققون مما إذا كان إعداد أو صياغة التقارير المالية للشركة متسقًا أو مرتبطًا بمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً أو غيرها من إطار إعداد التقارير المالية المعمول به.

عند التحضير للتدقيق ، من المهم أن يكون لدى المنظمة مجموعة من الضوابط والسياسات الداخلية التي يتم مراقبتها ومراجعتها من قبل فريق التدقيق الداخلي. هناك أهمية في إعداد التقارير المالية في شفافية الشركات. تساعد الشفافية المالية في إقامة علاقة جيدة مع المستثمرين والجمهور.

خلاصة

من المناقشة أعلاه، يمكننا الآن فهم الأنواع المختلفة لتقارير التدقيق الصادرة عن المدققين والأسس التي بناء عليها تكوين آرائهم. تقارير المراجعة هي نوع من التأكيد المقدم على السلامة المالية للشركة.

كما أنه يساعد الإدارة الداخلية على تحسين ضوابطها الداخلية في العمل. يساعد المساهمين ومجلس الإدارة على تقييم نزاهة وكفاءة الإدارة الداخلية. أخيرًا ، يساعد أيضًا المستثمرين في اتخاذ قراراتهم الاستثمارية.

أنظر أيضاً:

• ما هو التدقيق المستمر
• التدقيق الاستراتيجي
• التدقيق المستقل
• الشهادات المهنية في المحاسبة

يجب على المراجع مراجعة وتقييم الاستنتاجات المستخلصة من أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها كأساس للتعبير عن رأي حول البيانات المالية. يجب أن يحتوي تقرير المدقق على تعبير مكتوب واضح عن الرأي حول البيانات المالية المأخوذة ككل.

ما هي عناصر تــــقرير التدقيق ؟

يتضمن تقرير المراجع العناصر الأساسية التالية ، عادة في الشكل التالي:

• عنوان؛
• المرسل إليه ؛
• افتتاحية أو فقرة تمهيدية
• فقرة النطاق
• فقرة رأي
• تاريخ التقرير
• عنوان المدقق و
• توقيع المدقق.

يجب أن يكون لتقرير المراجع عنوان مناسب للتمييز بين تقرير المراجع والتقارير التي قد يصدرها آخرون.

فقرة تمهيدية

يجب أن يحدد تقرير المدقق البيانات المالية للمنشأة التي تم تدقيقها ، بما في ذلك التاريخ والفترة التي تغطيها البيانات المالية. يجب أن يتضمن التقرير بيانًا بأن البيانات المالية هي مسؤولية إدارة الكيان وبيان أن مسؤولية المدقق هي إبداء رأي حول البيانات المالية بناءً على المراجعة.

فقرة النطاق

يجب أن يصف تقرير المراجع نطاق المراجعة بالقول إن المراجعة قد أجريت وفقًا لمعايير المراجعة المقبولة عمومًا أو وفقًا للمعايير أو الممارسات الوطنية ذات الصلة حسب الاقتضاء. يجب أن يتضمن التقرير بيانًا يفيد بأن المراجعة قد تم التخطيط لها وتنفيذها للحصول على تأكيد معقول حول ما إذا كانت البيانات المالية خالية من الأخطاء الجوهرية.

يجب أن يصف تقرير المدقق عملية التدقيق على أنها تشمل:

• فحص الأدلة ، على أساس اختباري ، لدعم مبالغ البيانات المالية والإفصاحات ؛
• تقييم المبادئ المحاسبية المستخدمة والتقديرات الهامة التي قامت بها الإدارة في إعداد البيانات المالية. و
• تقييم العرض العام للقوائم المالية.
• يجب أن يتضمن التقرير بيانًا من المدقق بأن المراجعة توفر أساسًا معقولًا للرأي.

فقرة الرأي

يجب أن توضح فقرة الرأي في تقرير المدقق رأي المدقق فيما إذا كانت البيانات المالية معروضة بشكل عادل ، من جميع النواحي الجوهرية ، وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، وحيثما كان ذلك مناسبًا ، ما إذا كانت البيانات المالية تتوافق مع المتطلبات القانونية.

• تاريخ التقرير

يجب على المدقق تأريخ التقرير اعتبارًا من تاريخ الانتهاء من التدقيق.

أنواع تقارير المدقق

تقرير غير مؤهل

يجب إبداء رأي غير متحفظ عندما يخلص المدقق إلى أن البيانات المالية معروضة بشكل عادل ، من جميع النواحي المادية ، وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا.

التقارير المعدلة

يعتبر تقرير المراجع معدلاً في الحالات التالية:

• الأمور التي لا تؤثر على رأي المدقق
• قد تتطلب بعض الظروف ، رغم أنها لا تؤثر على رأي المراجع غير المتحفظ ، أن يضيف المدقق فقرة توضيحية (أو لغة تفسيرية أخرى) إلى التقرير القياسي. تشمل هذه الظروف:

يعتمد رأي المدقق جزئيًا على تقرير مدقق حسابات آخر.

• هناك شك كبير حول قدرة المنشأة على الاستمرار على أساس مبدأ الاستمرارية.
• كان هناك تغيير جوهري بين الفترات في مبادئ المحاسبة أو في طريقة تطبيقها.
• يختلف الرأي حول البيانات المالية للفترة السابقة عن الرأي الذي تم الإعراب عنه سابقًا.
• تم تدقيق البيانات المالية للفترة السابقة من قبل مدقق حسابات آخر.
• التأكيد على أمر مهم.

الأمور التي تؤثر على رأي المدقق

قد لا يكون المدقق قادرًا على إبداء رأي غير متحفظ في حالة وجود أي من الظروف التالية ، ووفقًا لتقدير المدقق ، يكون تأثير الأمر أو قد يكون جوهريًا على البيانات المالية:

• هناك قيود على نطاق عمل المراجع ؛ أو
• هناك خلاف مع الإدارة فيما يتعلق بقبول السياسات المحاسبية المختارة أو طريقة تطبيقها أو مدى كفاية الإفصاح عن البيانات المالية.
• قد تؤدي الظروف الموضحة في (أ) إلى رأي متحفظ أو إخلاء مسؤولية للرأي. قد تؤدي الظروف الموصوفة في (ب) إلى رأي متحفظ أو رأي سلبي.

وجهة نظر مؤهلة

يجب التعبير عن رأي متحفظ عندما يخلص المدقق إلى أنه لا يمكن التعبير عن رأي غير متحفظ ولكن تأثير أي خلاف مع الإدارة أو تقييد النطاق ليس جوهريًا ومنتشرًا بحيث يتطلب رأيًا سلبيًا أو إخلاء المسئولية عن الرأي. يجب التعبير عن رأي متحفظ على أنه “باستثناء” تأثيرات المسألة التي يتعلق بها التأهيل.

تنازل عن الرأي

يجب التعبير عن إخلاء المسئولية عن الرأي عندما يكون التأثير المحتمل للحد من النطاق جوهريًا ومنتشرًا لدرجة أن المدقق لم يتمكن من الحصول على أدلة تدقيق كافية ومناسبة وبالتالي فهو غير قادر على إبداء رأي بشأن البيانات المالية.

الرأي السلبي

يجب إبداء رأي سلبي عندما يكون تأثير الاختلاف جوهريًا ومنتشرًا في البيانات المالية بحيث يستنتج المدقق أن التحفظ على التقرير لا يكفي للإفصاح عن الطبيعة المضللة أو غير المكتملة للبيانات المالية.

عندما يبدي المدقق رأيا غير مؤهل ، يجب تضمين وصف واضح لجميع الأسباب الجوهرية في التقرير ، وما لم يكن ذلك ممكنا ، تحديدًا كميًا للتأثير (التأثيرات) المحتملة على البيانات المالية. سيتم وضع هذه المعلومات في فقرة منفصلة تسبق الرأي أو إخلاء المسؤولية عن البيانات المالية وقد تتضمن إشارة إلى مناقشة أكثر شمولاً ، إن وجدت ، في ملاحظة على البيانات المالية.

ســـؤال وجــــواب