ما هي المحاسبة الإبداعية ؟ وما هي اساليب المحاسبة الابداعية؟

في بعض الأحيان قد يرغب المحاسب في إظهار ميزانية عمومية صحية (على سبيل المثال للحصول على قرض مصرفي) ، وفي أوقات أخرى ميزانية عمومية غير صحية (على سبيل المثال قبل شراء الإدارة للحصول على صفقة). غالبًا ما تخدع المحاسبة الإبداعية المدققين .

ما هي المحاسبة الإبداعية؟

المحاسبة الإبداعية هي عملية تحويل الأرقام المحاسبية من صورتها الحقيقية إلى صورة مرغوبة من خلال استغلال القواعد المحاسبية من أجل الحصول على أرقام جديدة لتقديم ميزة نتيجة إيجابية للشركة دون النظر إلى أي من المعايير المحاسبية أو القوانين.

بعبارات أبسط، تشير المحاسبة الإبداعية إلى طرق إبداعية لتقديم الحسابات. هذه الطرق تنحرف عن روح قوانين المحاسبة. ومع ذلك ، فهي ليست غير قانونية. الهدف من المحاسبة الإبداعية هو جعل الشركة تبدو أكثر صحة من الناحية المالية مما هي عليه بالفعل. كما تتبع ممارسات المحاسبة الإبداعية لوائح وقوانين الدولة. ومع ذلك ، فهي تحيد عما قصده واضعو تلك القوانين.

يعني أن المحاسبة الإبداعية هي ممارسة إنتاج الحسابات المالية التي تناسب غرضًا معينًا ولكنها لا تُظهر الرؤية الحقيقية والعادلة. في بعض الأحيان قد يرغب المحاسب في إظهار أرباح مواتية (على سبيل المثال للحصول على مكافأة) في أوقات أخرى خسائر (على سبيل المثال لدفع ضرائب أقل).

المحاسبة الإبداعية قد تتبع نص قواعد ممارسات المحاسبة القياسية ولكنها تنحرف بالتأكيد عن روح تلك القواعد. يتسم بالمضاعفات المفرطة واستخدام طرق جديدة لتوصيف الدخل أو الأصول أو الخصوم ونية التأثير على القراء تجاه التفسيرات التي يريدها المؤلفون. يستخدم مصطلح “مبتكر” أو “عدواني” في بعض الأحيان.

يشير المصطلح المفهوم عمومًا إلى التمثيل المنتظم للدخل الحقيقي وأصول الشركات أو المنظمات الأخرى. المحاسبة الإبداعية هي أصل عدد من الفضائح المحاسبية. تبدأ المحاسبة الإبداعية دائمًا بالتدخل البشري.

تعد بيئة الأعمال الحديثة وكذلك التطور التكنولوجي للمعلومات والاتصالات واستخدام أساليب التجارة الإلكترونية، حيث تستلزم تطبيقات التجارة الإلكترونية على الإنترنت، ظاهرة معاصرة تعود إلى أوائل التسعينيات، وتنطوي على العديد من الأساسيات/ المكونات، بما في ذلك استخدام أجهزة الكمبيوتر وتكنولوجيا الاتصالات، وكذلك أنظمة المعلومات والبرامج والوسائل والطرق الأخرى التي تجعل هذه العملية أسهل.

كيف تعمل المحاسبة الإبداعية؟

في عالم الأعمال ، هناك طقوس لبيانات المحاسبة العامة تساعد المستثمرين على مراقبة الوضع المالي للشركة والحصول على فكرة واضحة عن الشركات المقارنة والمتنافسة. علاوة على ذلك ، تميل الشركات عند تجربة المحاسبة الإبداعية إلى تشويه المعلومات المالية المقدمة للجمهور.

علاوة على ذلك ، فإن الهدف من المحاسبة الإبداعية هو وضع صورة للشركة تجعلها تبدو جيدة وناجحة في الأعمال التجارية. لهذا الغرض ، تمت تغطية العديد من الثغرات بطريقة خاطئة أيضًا. يعد تحريف الحقيقة إحدى الحيل لتحقيق ذلك بشكل صحيح في السوق. يتم تغطية منطقة المثليين في المحاسبة بشكل مثالي مما قد يؤدي في الواقع إلى تضليل المستثمرين ولن يكون لديهم فكرة عن أوجه القصور في العمل.

من المهم أيضًا معرفة أنه إذا تم القبض عليك فهذا يمكن أن يفسد صورة الشركة في لحظة وبين عشية وضحاها. ومع ذلك ، لا تزال الشركات ترغب في المخاطرة من أجل الحصول على صورة جيدة في السوق.

أهداف المحاسبة الإبداعية

تبدأ المحاسبة الإبداعية دائمًا بالتدخل البشري. نادرًا ما يمكن لأي نظام ، حتى أكثر أنظمة المحاسبة تقدمًا ، أن يحقق أرباحًا وأصولًا من فراغ. يمكن أن تكون المحاسبة الإبداعية ناتجة عن خطأ بشري ، ولكن إحصائيًا ، سيكون لبعض هذه الأخطاء تأثير إيجابي على الأرباح ، والبعض الآخر سيكون له آثار سلبية.

لذلك، تتضمن حادثة المحاسبة الإبداعية النموذجية كلاً من الجهد البشري والتحيز نحو هدف ما.

1. زيادة الربح

عادة ما يكون الهدف هو زيادة الأرباح ، وقيم الأصول المتضخمة ، والخصوم المقدرة بأقل من قيمتها ، وقيمة المساهمين المبالغ فيها.

2. الدافع الإداري

عادة ما يكون دافع الإدارة والمحاسبين هو المكافآت والترقية وزيادة الرواتب وما إلى ذلك.

3. البحث عن الترقيات

يمكن أن تكون هناك أهداف أخرى للمحاسبة الإبداعية. يؤدي معظم المديرين والمحاسبين دورًا معينًا لمدة عامين أو ثلاثة أعوام قبل السعي للحصول على ترقية. لذلك طوال تلك الفترة يكون لديهم الحافز لإظهار زيادات في الربحية (نمو سنة بعد سنة). ينتج عن هذا شكل من أشكال المحاسبة الإبداعية التي تسهل الدخل والتكاليف بحيث تكون النتيجة خلال فترة السنتين أو الثلاث سنوات نموًا في الأرباح.

4. الاستحواذ

عمليات الاستحواذ والاستحواذ تخلق أيضًا فرصًا للمحاسبة الإبداعية. في عام الاستحواذ ، كان لدى الإدارة والمحاسب الجديدان تحيز لإظهار صورة كئيبة – أرباح منخفضة ، وقيم أصول متضائلة ، ومخصصات متضخمة ، وربما قيمة أسهم متأثرة (نتيجة للنتائج السيئة إذا تم الإعلان عنها. ).

ثم في السنوات التي تلي عملية الاستحواذ ، يمكن إعادة تضخيم الأصول ، والإفراج عن المخصصات ، وكل ذلك يساهم في زيادة الأرباح وتصور أن الإدارة الجديدة تقوم بعمل رائع.

يمكن أيضًا استخدام التقنية المذكورة أعلاه قبل شراء الإدارة. يساعد هذا المشترين الجدد في التفاوض على سعر شراء أقل ، ويزيد من عائدهم بعد الشراء الكامل.

5. أهداف أخرى

هناك أهداف أخرى للمحاسبة الإبداعية. فمثلا :

• لإبقاء النتائج المالية للشركة ضمن الحدود المتفق عليها التي وضعها الدائنون ،
• لتلبية متطلبات الإدراج العام ،
• للمساعدة في المفاوضات مع المنظمين ،
• لدفع ضرائب أقل ،
• دفع الشركة نحو الإفلاس.

أنواع المحاسبة الإبداعية

يمكن أن يختلف عامل الخطر الذي ينطوي عليه المحاسبة الإبداعية في طبيعته. هناك عدة تقنيات متضمنة في هذا الصدد ، تتم مناقشة بعضها أدناه:

1.التلاعب بالمخزون

إذا ناقشنا المخزون بكلمات بسيطة ، فهو شيء يصور قيمة المنتجات المصنعة التي لم يتم بيعها بعد. لإنشاء دخل صافٍ أعلى مصطنعًا ، سيتم المبالغة في قيمة مخزون المنتجات المباعة.

2. مصاريف التأخير

تتمثل إحدى الحيل الرئيسية في التأجيل في السجلات التي توضح نفقات الفترة الحالية. تعتبر مدفوعات المورد وإيجاره من المصاريف التي تندرج ضمن هذه الفئة. تستخدم هذه الحيلة لجعل أرباح الفترة الحالية تبدو أفضل في السجلات.

3. تخفيض رسوم الإهلاك

عادة ما يتم توزيع تكلفة الأصول من قبل الشركات في هذه العملية. يمكن أن يساعد هذا في تقليل الرسوم السنوية وكذلك افتراض زيادة قيمة الإنقاذ.

4. المبالغة في تقدير الإيرادات

هذه إحدى الحيل الأكثر استخدامًا من قبل الشركات العامة. هذا يساعد على الدخل بشكل مصطنع. يمكن أن يساعد الاعتراف بالإيرادات الشركات على التنبؤ بمبيعات المنتجات أو الخدمة التي تقدمها. مما يجعل الاستغلال يحدث للحصول على صورة أفضل للشركة في السوق.

دوافع المحاسبة الإبداعية

عادة ، تعتمد الفكرة الأساسية للمحاسبة الإبداعية على إيجاد ما يسمى بالثغرات في معايير المحاسبة من أجل تعزيز البيانات المالية وتقديم الأعمال في ضوء إيجابي.

يمكن أن يكون لها تأثير إيجابي على الأعمال ، ولكن فقط عندما يتم تطبيقها بالمعنى الإيجابي والحد الأدنى من النطاق.

ومع ذلك ، غالبًا ما يحدث أن تتجاوز الشركات حدود بساطتها وتسيء استخدام هذه الممارسة ، مما قد يؤدي هذا الأمر إلى عواقب وخيمة.

تقع المسؤولية النهائية لإعداد وعرض البيانات المالية للشركة على عاتق مجلس إدارة. في معظم الحالات ، تكون إدارة الشركات مسؤولة عن التلاعب في التقارير المالية كذلك، حيث يتم اتباع تعليماتهم من قبل الموظفين المسؤولين عن إعداد البيانات المالية.

الدوافع الرئيسية لتطبيق المحاسبة الإبداعية هي:

• الحصول على مكاسب شخصية
• منافسة
• جذب المستثمرين
• الحفاط على الزيادة في مستوى رأس المال أو الحصة التموينية
• تجنب مخالفة شروط القرض
• شراء الوقت لعدم تسوية الديون
• تجاوز توقعات المحللين الماليين حول أداء الشركة في المستقبل
• و اخرين

تقنيات المحاسبة الإبداعية

من أجل تقديم أعمالها في أفضل ضوء ممكن ، تستخدم الشركات تقنيات مختلفة للتلاعب بالمعلومات المالية.

تحدث التلاعبات عادة عندما تتطلب المعايير المحاسبية تقديرات محاسبية.

تقنيات المحاسبة الإبداعية الأكثر استخدامًا هي:

• التلاعب في بنود التمويل خارج الميزانية العمومية
• التغييرات في السياسات المحاسبية وطرق الإهلاك
• التلاعب في بنود الدخل والمصروفات الأخرى
• المبالغة في تقدير الإيرادات من خلال تسجيل عائدات مبيعات وهمية
• التلاعب بشطب الذمم المدينة
• التلاعب بالمستحقات
• تصميم الواجهة
• الهياكل القانونية الإبداعية
• استخدام المشتقات
• سياسات محاسبية غير ملائمة
• اختبارات ضعف ضعيف
• الأصول لا تقدر بشكل صحيح

مزايا المحاسبة الإبداعية

المحاسبة الإبداعية هي مجموعة من الممارسات المحاسبية الانتهازية التي طورتها الإدارة عمدًا من أجل إصدار البيانات المالية التي توفر صورة للشركة مماثلة لتلك التي تريدها الإدارة ، دون تغيير تكوين حقوق الملكية ، مع الاستفادة من المرونة الصريحة أو الضمنية التي تسمح باللوائح المحاسبية وهي كالتالي:

• تقليل الأصول مثل المخزون أو العملاء أو الأصول الثابتة ذات الاستهلاك المفرط أو المخصصات.
• تقليل المخزون بالتغييرات في معايير التقييم.
• تقليل الاحتياطيات أو نتيجة العام.
• إخفاء البيع أو زيادة المصاريف لتقليل الربح.
• قم بتأخير ترحيل المبيعات أو تقديم ترحيل النفقات.
• النظر في شراء الأصول الثابتة كمصروفات الفترة.
• نقل النتائج من شركة إلى أخرى ضمن مجموعة أعمال.
• زيادة الأصول مثل المخزونات أو العملاء أو الأصول الثابتة مع إطفاء أو مخصصات غير كافية.
• زيادة المخزون بالتغييرات في معايير التقييم.
• زيادة الاحتياطيات أو نتيجة التمرين.
• زيادة المبيعات أو تقليل المصاريف لزيادة الربح.
• دفع ترحيل المبيعات مسبقًا أو تأخير ترحيل المصروفات.
• ضع في اعتبارك مصاريف السنة كاستثمارات كأصول ثابتة.
• نقل النتائج من شركة إلى أخرى ضمن مجموعة أعمال

تأثير التغييرات في معايير المحاسبة

ملاحظة مهمة تتعلق بالمحاسبة الإبداعية هي أن هذه التقنيات تغير الأرقام في البيانات المالية ولكنها تظهر نفسها في مكان آخر (غالبًا في الملاحظات على الحسابات).

ما لم يقم المستخدم بفحص البيانات المالية بدقة إلى جانب الملاحظات على الحسابات وتفاصيل إضافية أخرى ، لا يمكن الكشف عن المعلومات المخفية.

تهدف المعايير المحاسبية إلى منع طرق محددة للتلاعب بالأرقام من خلال المحاسبة الإبداعية. ومع ذلك ، عندما تتغير معايير المحاسبة ، فإن التقنيات التي ستعمل أو لن تعمل أيضًا تتغير.

يؤدي الوضع أعلاه سريعًا إلى ظهور مفارقة: أي كلما تم إدخال تغييرات حسنة النية في معايير المحاسبة ، فإن هذا يفتح فرصًا جديدة للمحاسبة الإبداعية. أحد أفضل الأمثلة على ذلك هو مفهوم القيمة العادلة.

وتجدر الإشارة إلى أن كل قاعدة لها استثناء أو تحتوي على ثغرة يستخدمها المحاسبون المطلعون لصالحهم من خلال المحاسبة الإبداعية.

المحاسبة الإبداعية وتزيين الأشياء

غالبًا ما يتم استخدام تزيين النوافذ والمحاسبة الإبداعية كمرادفات ، لكن معنى هذه المصطلحات ليس هو نفسه. في سياق المحاسبة ، يعد تزيين النوافذ مصطلحًا أوسع من المحاسبة الإبداعية التي يمكن تطبيقها على مجالات أخرى.

في الولايات المتحدة ، غالبًا ما يستخدم تزيين النوافذ لوصف التلاعب بأرقام أداء المحفظة الاستثمارية. بالإضافة إلى ذلك ، مقارنة بالمحاسبة الإبداعية ، من المرجح أن تتضمن عملية تزيين النوافذ ممارسات غير قانونية واحتيالية.

من الواضح أن هناك فرقًا دقيقًا ولكنه مهم بين المحاسبة الإبداعية وتزيين النوافذ. قد لا يكون من الخطأ استنتاج أن المحاسبة الإبداعية غالبًا ما تكون وسيلة لتحقيق غاية يكون فيها تزيين النوافذ غاية في حد ذاتها.

التبرير مع أحكام القانون في حالة المحاسبة الإبداعية

يمكن لمدير الحسابات الذي يشارك في المحاسبة الإبداعية الدفاع عن أفعاله بالطريقة التالية:

• كشف التحقق الصحيح من المخزون عن الفرق.
• الدفاع عن إصلاحات المباني كتجديد يصل إلى زيادة في قيمة المبنى.
• يمكن الدفاع عن الاستثمارات التي سيتم عرضها بسعر السوق الحالي كمسألة تتعلق بالسياسة.
• بناءً على الأرباح المرتفعة ، يمكن بسهولة الدفاع عن القيمة المعدلة للشهرة.
• يمكن الدفاع عن التعامل مع الديون المعدومة كديون جيدة من خلال الاستشهاد بالجوانب الإيجابية للجهود المحمومة المبذولة لتحصيل الديون.
• في حين أن كل هذه التغييرات مبررة في إطار أحكام القانون ، فإن التبرير يتعارض مع روح القانون.

أمثلة على المحاسبة الإلداعية

عقود الخدمة

في مثل هذه الحالة ، تخيل أن الشركة التي تزود الهواتف المحمولة لديها عقود خدمة مع العملاء.

ستفرض الشركة عادةً المبلغ مقدمًا على العملاء قبل تنفيذ أي عمل خدمة.

لنفترض أن المحاسب ينشر المبلغ الذي تفرضه الشركة على العملاء في الربع الأول من العام. ومع ذلك ، فقد سجل العمل الجاري في الربع الثاني.

ستظهر حسابات الربع الأول ربحًا لأنه لا توجد تكاليف ، لكن الربع الثاني سيظهر خسارة بسبب وجود تكاليف ولكن ليس أي دخل.

الآن ، ماذا يحدث إذا رأيت فقط حسابات الربع الأول؟ هذه هي الطريقة التي ستحصل بها على نظرة غير واقعية عن أداء الشركة.

القروض

قد تقرض الشركة المال لشخص مرتبط بالعمل. وقد تكون هناك بعض المحاولات لإخفاء هذه المعاملة عن الأشخاص الذين يقرؤون الحسابات.

في مثل هذه الحالة ، تتمثل إحدى الطرق في إعداد الأمور بحيث يقوم المقترض بسداد القرض قبل نهاية الفترة مباشرةً. وبعد ذلك ، يظهر قرض جديد بنفس المبلغ في بداية الفترة التالية.

تثمين الممتلكات أو الأصول الثابتة

يجب الإبلاغ عن بعض بنود الممتلكات أو الأصول الثابتة بالقيمة العادلة في الميزانية العمومية. يمكن أن تختلف القيمة العادلة عن سعر الشراء.

ولكن يمكن للأعمال التجارية إعادة تقييم الممتلكات بشكل قانوني لزيادة المبلغ.

يمكن للإدارة أن تغير الوضع المالي الواضح للشركة من خلال “الإفراط في التفاؤل” مع إعادة تقييم العقار

خلاصة

الآن بعد أن طورت فهمًا أفضل للمحاسبة الإبداعية، يمكننا تلخيص المناقشة بالقول إنه ليس من السهل جدًا تحديد الممارسات المحاسبية المشكوك فيها التي تقوم بها الشركات بصعوبة لضمان صورتها الأفضل في السوق.

على الرغم من أن هذا يساعد في تعزيز الصورة والأعمال إلى مستوى معين ، إلا أن عواقب وخيمة قد تأتي في طريقك.

الأسئلة الشائعة